1. Überlassung durch eine Personengesellschaft an einen Gesellschafter
1.1. Umsatzsteuerrechtliche Behandlung
Zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung der Überlassung von Pkw durch eine Personengesellschaft an ihre Gesellschafter und umgekehrt nimmt die Vfg. der OFD Frankfurt vom 23.4.2007 (S 7100 A – 68 – St 11, DStR 2007, 1677) ausführlich Stellung. Überlässt eine Personengesellschaft ihrem Gesellschafter einen Pkw, den dieser sowohl für Zwecke der Gesellschaft als auch für seine eigenen privaten Zwecke nutzt, hängt die umsatzsteuerliche Beurteilung davon ab, ob die Überlassung entgeltlich oder unentgeltlich erfolgt und ob der Gesellschafter Unternehmer ist (s.a. Vfg. OFD Karlsruhe vom 29.2.2008, S 7100, LEXinform 5231350).
Das FG Niedersachsen hat mit Urteil vom 14.1.2010 (5 K 411/05, LEXinform 5009813, Revision eingelegt, Az. BFH: V R 6/10, LEXinform 0927617) entschieden, dass Fahrten, die Gesellschafter einer Personengesellschaft von der Wohnung zur Arbeits-/Betriebsstätte mit gesellschaftseigenen Kraftfahrzeugen durchführen, umsatzsteuerrechtlich nicht unternehmerischen, sondern privaten Zwecken der Gesellschafter und damit unternehmensfremden Zwecken dienen. Mit Urteil vom 1.9.2010 (V R 6/10, LEXinform 0927617) hat der BFH das Urteil des FG Niedersachsen vom 14.1.2010 bestätigt.
Überlässt eine KG ihrer Komplementär-GmbH einen Pkw und wird der Pkw durch den Gesellschafter-Geschäftsführer der GmbH für berufliche und private Fahrten genutzt, gelten für das Verhältnis KG – GmbH die Ausführungen in der obigen Abbildung entsprechend. Für das Verhältnis GmbH – Gesellschafter-Geschäftsführer siehe » Pkw-Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer.
1.2. Ertragsteuerrechtliche Behandlung
1.2.1. Unentgeltliche Überlassung durch Gesellschaft an Gesellschafter
1.2.2. Entgeltliche Überlassung
1.2.3. Pkw-Überlassung als Vergütung für die Geschäftsführung
2. Überlassung durch einen Gesellschafter an eine Personengesellschaft
2.1. Umsatzsteuerrechtliche Behandlung
Die Beurteilung der Pkw-Überlassung durch einen Gesellschafter an die Gesellschaft ist in Abschn. 1.6 Abs. 7 UStAE geregelt.
2.2. Ertragsteuerrechtliche Behandlung
Ein an eine Personengesellschaft von einem Gesellschafter zur betrieblichen Nutzung vermieteter Pkw ist auch dann Sonderbetriebsvermögen, wenn der Anteil der Privatnutzung überwiegt (FG Schleswig-Holstein Urteil vom 30.11.2005, 3 K 50316/03, EFG 2006, 335).
3. Literaturhinweise
Steger, Private Pkw-Nutzung bei Gesellschaftern von Personengesellschaften, INF 2007, 427.
4. Verwandte Lexikonartikel
» Pkw-Entnahme bzw. -Veräußerung
© Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart. Josef Schneider u.a., Finanz und Steuern, Band 16, Lexikon des Steuerrechts. 6. Auflage, www.schaeffer-poeschel.de
